《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师职称考试

1.(单选题)2019年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2019年4月的会计处理正确的是()。

A.借：固定资产 600

应交税费——应交增值税(进项税额)　32.4

应交税费——待抵扣进项税额　21.6

贷：银行存款 654

B.借：固定资产 654

贷：银行存款 654

C.借：固定资产 600

应交税费——应交增值税(进项税额)54

贷：银行存款 654

D.本月不需对此业务进行账务处理

2.(单选题)某企业为增值税一般纳税人，11月15日通过银行转账上缴10月应纳的增值税税额3400元，则正确的会计处理为()。

A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　3400

贷：银行存款3400

B.借：以前年度损益调整3400

贷：银行存款3400

C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3400

贷：银行存款3400

D.借：应交税费——未交增值税　3400

贷：银行存款3400

3.(单选题)某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元;销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是()。

A.借：应交税费——未交增值税 70000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 70000

B.借：应交税费——未交增值税 90000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 90000

C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 70000

贷：应交税费——未交增值税 70000

D.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 90000

贷：银行存款　 90000

4.(单选题)下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是()。

A.税务机关检查发现的应调增的销项税额

B.税务机关检查发现的应调增的进项税额

C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额

D.企业自查发现的应调减的进项税额

5.(单选题)房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入()科目的借方。

A.管理费用

B.主营业务成本

C.税金及附加

D.固定资产清理

【参考答案及解析】

1.【答案】C。

解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

2.【答案】D。

解析：企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3.【答案】C。

解析：增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税，应自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税应纳税额=150000-(100000-20000)=70000(元)。

会计分录为：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 70000

贷：应交税费——未交增值税 70000

4.【答案】A。

解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。

5.【答案】C。

解析：房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。